Po przekroczeniu 10 000 euro (42 000 zł) rocznej sprzedaży do konsumentów w innych krajach UE płacisz VAT według stawki kraju klienta. Procedura OSS pozwala rozliczyć to jedną kwartalną deklaracją w Polsce.
Autor: Borys Terlecki · Global Business Development, Marketing w Commercraft · aktualizacja: 07.11.2026
W skrócie
VAT według stawki kraju konsumenta płacisz wtedy, gdy Twoja sprzedaż na odległość do konsumentów z pozostałych krajów UE przekroczy łącznie 10 000 euro w bieżącym albo poprzednim roku [1].
W Polsce taki VAT rozliczasz w procedurze OSS: jedna deklaracja VIU-DO co kwartał, kwoty i wpłata w euro [3] [4].
OSS nie obejmuje sprzedaży z magazynu w innym kraju do konsumenta w tym samym kraju, dlatego towar w magazynie Amazona w Niemczech oznacza niemiecki numer VAT [1] [10].
Reforma ViDA obowiązuje od 14 kwietnia 2025, ale sprzedawców dotyka etapami: pierwsze doprecyzowania OSS i IOSS 1 stycznia 2027, jedna rejestracja VAT od 1 lipca 2028 [8].
Zastrzeżenia prawne
Stan prawny i stawki: 07.11.2026. Ten tekst to informacja, nie porada prawna ani podatkowa; Commercraft nie jest kancelarią ani biurem doradztwa podatkowego. Przed decyzją sprawdź źródła wymienione na końcu albo zapytaj swojego doradcy.
Od 1 lipca 2021 w całej Unii obowiązuje jeden próg 10 000 euro, w Polsce 42 000 zł. Wlicza się do niego sprzedaż towarów na odległość do konsumentów we wszystkich krajach UE razem oraz usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne dla konsumentów w innych krajach UE, kwoty bez podatku. Próg sprawdzasz za bieżący i poprzedni rok [1] [7].
Po przekroczeniu progu sprzedaż jest opodatkowana w kraju konsumenta. Poniżej progu możesz to wybrać dobrowolnie, składając zawiadomienie VAT-29 [1]. Próg dotyczy firmy, która ma siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności tylko w jednym kraju UE i stamtąd wysyła towar do klientów w innych krajach.
Przykład. Polski sklep z akcesoriami kuchennymi wysyła paczki z magazynu w Polsce do konsumentów w Niemczech i Czechach. W tym roku ta sprzedaż przekroczyła już łącznie 10 000 euro netto, więc kolejne zamówienia są opodatkowane w kraju konsumenta [1]. Zamówienie za 100 euro netto do Niemiec ma niemiecki VAT 19%, czyli 19 euro do rozliczenia w OSS [19]. Poniżej progu i bez wyboru VAT-29 to samo zamówienie miałoby polski VAT 23%, czyli 23 euro [19]. Różnica: 4 euro VAT na jednym zamówieniu przy tej samej cenie netto. Założenia: kupujący jest konsumentem, towar ma podstawową stawkę VAT w obu krajach, cena netto się nie zmienia. Przeliczenie nasze.
OSS to procedura, w której VAT należny w innych krajach UE rozliczasz w Polsce, jedną deklaracją i jednym przelewem.
Kto wejdzie do OSS, rozlicza w nim VAT od wszystkich transakcji objętych procedurą we wszystkich krajach UE, w których ma takich klientów [1].
Sprzedaż wysyłana z magazynu za granicą do klientów w innych krajach rozliczysz w OSS. Ministerstwo Finansów podaje przykład sprzedaży z magazynu w Czechach do klientów w Polsce i na Słowacji [1].
Platforma staje się „uznanym dostawcą” i sama rozlicza VAT tylko w trzech przypadkach: przy sprzedaży towarów importowanych w przesyłkach do 150 euro, przy sprzedaży na odległość prowadzonej przez sprzedawcę spoza UE oraz przy dostawie krajowej sprzedawcy spoza UE [1] [9].
Dla firmy z siedzibą w Polsce, która sprzedaje towar znajdujący się w Unii, Amazon, Kaufland ani Allegro nie są uznanym dostawcą. VAT rozliczasz sam. Wyjątek to towar importowany spoza UE w przesyłce do 150 euro i sprzedawany przez platformę. Wtedy siedziba sprzedawcy nie ma znaczenia [9].
Sprzedaż importowanych przesyłek do 150 euro obsługuje dobrowolna procedura IOSS. Przy sprzedaży bezpośredniej VAT pobierasz od klienta przy zakupie i składasz deklarację co miesiąc. Przy sprzedaży przez marketplace robi to platforma jako uznany dostawca [1] [9].
W programie Pan-European FBA towar składujesz w Niemczech, Francji, Włoszech, Hiszpanii i Polsce, aktywując co najmniej dwa z tych krajów [10] [11]. Program obejmuje sklepy w Niemczech, Francji, Włoszech, Hiszpanii, Holandii, Polsce, Szwecji, Belgii i Irlandii [11]. Od 3 września 2026 każdy produkt w Pan-EU musi mieć aktywną ofertę w Holandii, a od 26 lutego 2027 także w Belgii [10] [11].
Amazon wymaga numeru VAT w każdym kraju, w którym składowany jest towar, w kraju sklepu docelowego zwykle nie [10] [11]. Zapasy może przesuwać między krajami, na które się zgodziłeś, w dowolnym momencie [11]. Każde takie przesunięcie to dla VAT przemieszczenie własnych towarów, którego dziś OSS nie obejmuje.
W European Fulfilment Network (EFN) towar leży w jednym kraju, a zamówienia z innych krajów Amazon wysyła z tego magazynu za opłatą transgraniczną [11]. Amazon podaje, że w Pan-EU można zaoszczędzić do 53% na opłatach za wysyłkę w porównaniu z opłatami EFN [10].
Amazon VAT Calculation Service liczy VAT i może wystawiać faktury w imieniu sprzedawcy, m.in. w Niemczech, Francji, Włoszech, Hiszpanii, Holandii, Szwecji, Belgii i Polsce [12].
Od 1 lipca 2026 do 1 lipca 2028 obowiązuje tymczasowe cło 3 euro od każdej pozycji taryfowej w przesyłce o wartości do 150 euro, niezależnie od procedury VAT, także w IOSS [13]. Kilka identycznych sztuk to jedna pozycja. To cło, nie VAT, i nie jest częścią reformy ViDA [8] [13].
W Polsce obowiązkowy KSeF objął od 1 lutego 2026 firmy ze sprzedażą powyżej 200 mln zł brutto w 2024 roku, a od 1 kwietnia 2026 pozostałe [14]. Do końca 2026 faktury poza KSeF są dopuszczalne, jeśli ich miesięczna wartość brutto nie przekracza 10 000 zł [14].
Pakiet ViDA Rada przyjęła 11 marca 2025, a wszedł w życie 14 kwietnia 2025. Zmiany dla sprzedawców przychodzą etapami [8]:
| Data | Co się zmienia |
|---|---|
| 1.01.2027 | drobne doprecyzowania w OSS i IOSS |
| 1.07.2028 | jedna rejestracja VAT: rozszerzenie OSS i obowiązkowe odwrotne obciążenie dla dostawców niezarejestrowanych w kraju dostawy, w jej ramach moduł dla przemieszczeń własnych towarów |
| 1.07.2030 | cyfrowe raportowanie z e-fakturą dla transgranicznych transakcji B2B w UE |
Od 1 stycznia 2025 mała firma może korzystać ze zwolnienia z VAT także w innych krajach UE [18]. Warunek to obrót w całej Unii do 100 000 euro w bieżącym i poprzednim roku oraz obrót w każdym kraju zwolnienia poniżej progu krajowego, który wynosi najwyżej 85 000 euro [15] [16].
Powiadomienie składasz raz, w kraju siedziby, który zwykle w ciągu 35 dni roboczych nadaje numer EX (termin może się wydłużyć przy kontroli nadużyć) [15], w Polsce w postaci PL[NIP]-EX [17]. Co kwartał składasz raport SME-IK z obrotów we wszystkich krajach UE. Polscy podatnicy zgłaszają się wyłącznie przez e-Urząd Skarbowy [17]. Krajowy limit zwolnienia podmiotowego wynosi w 2026 roku 240 000 zł [18].
Rozliczenia VAT, rejestracje i deklaracje zostają po stronie Twojego księgowego albo doradcy podatkowego. My możemy przygotować sprzedaż tak, żeby te rozliczenia miały dobre dane: integracja marketplace’ów ze sklepem i systemem sprzedaży zapisuje przy każdym zamówieniu kraj dostawy i miejsce wysyłki, a raporty sprzedaży według krajów pokazują, jak blisko jesteś progu 10 000 euro.
Przy wejściu na nowe rynki UE możemy policzyć ceny osobno dla każdego kraju, z jego stawką VAT i kosztem dostawy, oraz przygotować karty produktów w językach tych rynków. Dzięki temu decyzję o włączeniu Pan-European FBA i liczbie rejestracji VAT, które za nią idą, podejmujesz na liczbach z własnych zamówień.
Nie. Platforma płaci VAT jako uznany dostawca, gdy sprzedawca ma siedzibę poza UE lub towar przychodzi spoza Unii w przesyłce do 150 euro [9]. Polska firma rozlicza czeski VAT sama, zwykle w kwartalnej deklaracji VIU-DO.
Nie. Sumujesz sprzedaż do konsumentów ze wszystkich pozostałych krajów Unii, a do tego usługi elektroniczne dla konsumentów z zagranicy [1]. Przykładowo 6 000 euro do Niemiec i 5 000 euro do Czech dają razem 11 000 euro, więc próg jest przekroczony.
Borys Terlecki, Global Business Development, Marketing w Commercraft. Odpowiada za rozwój biznesu i marketing, w tym za współpracę z operatorami marketplace’ów. Wcześniej pracował w Mirakl w Monachium, po stronie operatorów.
Rejestracje VAT warto zaplanować, zanim towar trafi do magazynu za granicą. Zobacz, jak prowadzimy sprzedaż na Amazonie.
+48 797 810 997
×
